Ecobonus 110% e altre detrazioni casa

• SUPERBONUS 110%
• Cessione del credito e sconto in fattura
• Recupero del patrimonio edilizio
• Ecobonus
• Sismabonus
• Bonus facciate
• Bonus verde
• Bonus arredo
• Infrastrutture di ricarica di veicoli elettrici

 

Considerate le numerose disposizioni legislative ed i documenti di prassi intervenuti sulla disciplina delle detrazioni edilizie nei mesi scorsi, si è scelto di proporre una nuova edizione di settembre 2021 del testo “Ecobonus 110% e altre detrazioni casa”.

Come usuale, è dettagliatamente illustrata la disciplina delle detrazioni spettanti per:

• interventi di recupero del patrimonio edilizio;
• interventi di riqualificazione energetica degli edifici (cd. ecobonus);
• interventi di adozione di misure antisismiche e di riduzione del rischio sismico (cd. “sisma bonus”);
• interventi di efficientamento energetico e “antisismici”, con maxidetrazione del 110% (cd. “superbonus”);
• acquisto di mobili e grandi elettrodomestici per l’arredo degli immobili ristrutturati (cd. “bonus arredo”);
• interventi di recupero o restauro della facciata esterna degli edifici (cd. “bonus facciate”);
• interventi di sistemazione a verde di aree pertinenziali (cd. “bonus verde”).

Non manca, ovviamente, un’apposita sezione dedicata alle modalità alternative di fruizione della detrazione, ovvero la cd. “cessione del credito” nonché lo “sconto in fattura”.

Nell’ambito della trattazione particolare evidenza è data alle numerose novità normative e chiarimenti di prassi intervenuti nel corso del 2021, che hanno inciso soprattutto sulla disciplina del superbonus. In particolare, si segnala:

• la previsione di termini più ampi per usufruire della detrazione per specifici soggetti;
• la possibilità di eseguire interventi trainati di eliminazione di barriere architettoniche anche con lavori trainanti di sismabonus;
• le nuove modalità di calcolo del limite di spesa agevolabile per ONLUS, ODV e APS;
• lo snellimento delle procedure amministrative richieste per realizzare gli interventi agevolabili, con l’introduzione del nuovo modello “CILA – Superbonus” in utilizzo dal 5 agosto 2021.

Si ricorda, infine, che sono stati ampliati i termini entro cui le imprese edili devono cedere le unità immobiliari affinché gli acquirenti possano fruire del sismabonus acquisti e i termini entro cui va stabilita la residenza ai fini dei benefici “prima casa”, se l’immobile acquistato è stato oggetto di interventi “trainanti” di risparmio energetico (superbonus).

Struttura del Libro

Premessa

• Maxi detrazione del 110%
• Detrazione per recupero del patrimonio edilizio
• Detrazione per risparmio energetico (cd. “Ecobonus”)
• Bonus arredo
• Interventi antisismici (cd. “Sisma bonus”)
• Interventi di sistemazione a verde (c.d. “Bonus verde”)
• Detrazione per interventi sulle facciate degli edifici (cd. “Bonus facciate”)
• Installazione di colonnine di ricarica per veicoli elettrici

Parte Prima – INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO

Sezione Prima – Immobili interessati

Immobili residenziali e pertinenze

• Immobili residenziali
• Pertinenze
• Iscrizione in catasto e pagamento IMU

Condominio e parti comuni

• Parti comuni
• Condominio

Sezione Seconda – Soggetti interessati

Premessa

Proprietari, titolari di diritti di godimento e detentori

• Proprietario e nudo proprietario
• Titolari di diritti reali di godimento
• Detentori

Soggetti conviventi

• Familiari conviventi
• Conviventi “di fatto”

Altri soggetti interessati

• Condominio
• Coniuge separato assegnatario della casa coniugale
• Imprenditore individuale
• Società semplice, Sas, Snc e impresa familiare
• Soci di cooperative

Sezione Terza – Interventi agevolabili e adempimenti

Interventi di recupero del patrimonio edilizio

• Inquadramento degli interventi
• Interventi edilizi (manutenzioni, ristrutturazioni, etc.) – lett. a) e b)
• Interventi su immobili danneggiati da eventi calamitosi – lett. c)
• Interventi per favorire la mobilità dei disabili – lett. e)
• Misure di prevenzione degli illeciti di terzi – lett. f)
• Cablatura degli edifici e contenimento dell’inquinamento acustico – lett. g)
• Interventi tesi al risparmio energetico – lett. h)
• Opere per la sicurezza statica, antisismica e di messa a norma – lett. i)
• Bonifica dall’amianto e opere per evitare infortuni domestici – lett. l)
• Sostituzione gruppo elettrogeno di emergenza con generatori di emergenza a gas (comma 3-bis)
• Spese ammesse all’agevolazione

Adempimenti per interventi su unità abitative e pertinenze

• Documentazione edilizia
• Notifica preliminare alla ASL
• Attestazione di convivenza alla data di inizio dei lavori
• Dichiarazione di consenso del possessore all’esecuzione dei lavori
• Documentazione attestante le spese sostenute (fatture, ricevute, etc.)
• attestazioni di pagamento delle spese
• Comunicazione all’ENEA
• Compilazione e l’invio all’ENEA delle asseverazioni e dei documenti previsti
• Documentazione da conservare
• Adempimenti soppressi

Adempimenti per interventi su parti comuni condominiali

• Richiesta di attribuzione del codice fiscale al condominio
• Documentazione edilizia
• Notifica preliminare alla ASL
• Attestazione di convivenza
• Documentazione attestante le spese sostenute
• Attestazioni di pagamento delle spese
• Comunicazione degli amministratori di condominio
• Comunicazione all’ENEA
• Documentazione da conservare

Acquisto o costruzione di box o posto auto pertinenziale

• Inquadramento degli interventi
• Acquisto da impresa costruttrice o cooperativa edilizia
• Costruzione
• Spese ammesse alla detrazione
• Documentazione da conservare

Adempimenti per l’acquisto di box o posto auto pertinenziale

• Atto di acquisto o contratto preliminare
• Attestazione delle spese di realizzazione
• Attestazioni di pagamento
• Documentazione da conservare
• Adempimenti soppressi

Acquisto di immobili ristrutturati da impresa o cooperativa edilizia

• Inquadramento degli interventi
• Termini da rispettare
• Spese ammesse alla detrazione
• Versamento di acconti
• Documentazione da conservare

Adempimenti per acquisto di immobili ristrutturati da impresa o cooperativa edilizia

• Atto di acquisto o assegnazione
• Fattura
• Pagamento delle spese
• Documentazione da conservare

Interventi agevolabili: elenco dell’Agenzia delle Entrate

Sezione Quarta – Aspetti fiscali

Aspetti generali

• Momento di detraibilità delle spese
• Attribuzione della detrazione
• Utilizzo della detrazione

Regime di detraibilità (spese sostenute dal 26 giugno 2012)

• Percentuale di detrazione
• Limite massimo di spesa agevolabile
• Utilizzo della detrazione

Regime di detraibilità (spese sostenute fino al 25 giugno 2012)

• Percentuale di detrazione
• Limite massimo di spesa agevolabile
• Ripartizione in quote annuali

Documentazione necessaria

• Interventi di recupero del patrimonio edilizio
• Interventi su parti comuni
• Acquisto di box o posto auto pertinenziale
• Acquisto di immobili ristrutturati
• Controlli del CAF o Professionista abilitato sulla documentazione

Cumulabilità con altre agevolazioni

• Maxi detrazione del 110% per interventi di ecobonus e sismabonus
• Detrazione per risparmio energetico
• detrazione per interventi “antisismici” (c.d. “Sisma bonus”)
• Bonus facciate
• Percepimento di contributi pubblici
• Contributi erogati da una cassa di previdenza e assistenza
• Impianti fotovoltaici per produzione elettricità
• Impianti a fonti rinnovabili gestiti da comunità energetiche rinnovabili
• Mezzi per favorire la mobilità delle persone con disabilità
• Mutui ipotecari per costruzione abitazione principale
• Spese per beni soggetti a regime vincolistico
• Detrazione 50% IVA su acquisto di abitazioni di classe energetica A o B
• Credito d’imposta per spese videosorveglianza
• Acquisto di immobili destinati alla locazione

Sezione Quinta – Trasferimento immobili ed errori su adempimenti e documenti

Trasferimento degli immobili oggetto di interventi

• Cessione dell’immobile con atto tra vivi (vendita, donazione, etc.)
• Cessione dell’immobile “mortis causa” (decesso)

Errori inerenti gli adempimenti e l’intestazione dei documenti

• Pagamento con strumenti diversi dallo specifico bonifico con ritenuta
• errata indicazione della causale di pagamento nel bonifico
• bonifico con ordinante diverso dal beneficiario della detrazione
• Spese sostenute da più soggetti non intestatari di fatture e/o bonifici
• Errori inerenti i nominativi nella tabella millesimale (lavori su parti comuni)
• Spese su immobile di proprietà del coniuge incapiente (lavori su parti comuni)
• Errata intestazione documenti (acquisto box auto o immobili ristrutturati)
• pagamento delle spese prima della registrazione del preliminare o rogito
• condominio minimo privo di codice fiscale (lavori su parti comuni)
• mancato invio comunicazione all’ENEA (interventi di risparmio energetico)
• realizzazione di opere edilizie non conformi
• Violazione degli adempimenti richiesti (D.M. n. 41/1998)
• adempimenti soppressi

Parte Seconda – BONUS ARREDO

Soggetti interessati

• Trasferimento dell’agevolazione

Presupposti necessari

• Interventi edilizi ammissibili ai fini del bonus arredo
• Termini da rispettare

Beni agevolabili

• Inquadramento dei beni
• Destinazione dei beni ad arredo dell’immobile oggetto dei lavori edilizi

Spesa agevolabile

• Sostenimento delle spese da parte di più soggetti
• Sostenimento delle spese per più unità immobiliari
• Interventi che comportano accorpamenti o suddivisione di immobili
• Spese per arredo sostenute su più anni

Adempimenti e documentazione necessaria

• Adempimenti
• Documentazione da conservare

Parte Terza – INTERVENTI DI RISPARMIO ENERGETICO

Sezione Prima – Nozioni generali

Immobili interessati

• Tipologie di edifici
• Parti comuni condominiali
• Immobili utilizzati “promiscuamente” (imprenditori e professionisti)
• Immobili delle imprese
• Unità collabenti (categoria F2) e in corso di definizione (categoria F4)
• Requisiti richiesti (esistenza e presenza impianto di riscaldamento)
• 1. “Esistenza” dell’edificio oggetto dei lavori
• 2. Presenza di impianto di riscaldamento

Soggetti interessati

• Proprietario e nudo proprietario
• Titolare di diritto reale di godimento (usufrutto, diritto di abitazione, etc.)
• Inquilino, comodatario
• Soggetti conviventi con i possessori o detentori
• Coniuge separato assegnatario della casa coniugale
• Condominio
• Cooperative di abitazione
• Utilizzatore (interventi eseguiti tramite contratto di leasing)
• Istituti Autonomi per le Case Popolari (IACP) e Enti similari
• Società di cartolarizzazione in ambito immobiliare e OICR (esclusione)

Sezione Seconda – Interventi agevolabili

Premessa

• Requisiti tecnici degli interventi
• Interventi di ristrutturazione con aumenti di volumetria

Riqualificazione energetica globale

• Inquadramento degli interventi
• Requisiti dell’intervento
• Spese ammissibili
• Documentazione necessaria
• Limite di spesa agevolabile

Interventi sull’involucro degli edifici

• Inquadramento degli interventi
• Coibentazione delle strutture opache
• Serramenti e infissi
• Schermature solari e/o chiusure tecniche mobili oscuranti
• Requisiti dell’intervento
• Coibentazione delle strutture opache
• Serramenti ed infissi
• Schermature solari e/o chiusure tecniche mobili oscuranti
• Spese ammissibili
• Documentazione necessaria
• Limite di spesa agevolabile

Installazione di collettori solari

• Inquadramento degli interventi
• Impianti termodinamici a concentrazione solare
• Impianti di “solar cooling”(esclusione)
• Impianti fotovoltaici (esclusione)
• Impianti fototermici (esclusione)
• Requisiti dell’intervento
• Lavori iniziati dal 6 ottobre 2020
• lavori iniziati prima del 6 ottobre 2020
• Spese ammissibili
• Documentazione necessaria
• Limite di spesa agevolabile

Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale

• Inquadramento degli interventi
• Trasformazione dell’impianto (da autonomo a centralizzato)
• Sistemi per la contabilizzazione del calore
• Requisiti dell’intervento
• Caldaie a condensazione e generatori ad aria a condensazione
• Caldaie a biomassa
• Pompe di calore, sistemi geotermici a bassa entalpia, scaldacqua
• Sistemi ibridi
• Microcogeneratori
• Spese agevolabili
• Documentazione necessaria
• Spesa massima agevolabile

Dispositivi multimediali per il controllo da remoto (c.d. “Building automation”)

• Inquadramento dell’intervento
• Requisiti dell’intervento
• Spese ammissibili
• Documentazione necessaria
• Limite di spesa agevolabile

Riqualificazione energetica di parti comuni condominiali

• Inquadramento degli interventi
• Requisiti dell’intervento
• Spese ammissibili
• Documentazione necessaria
• Limite di spesa agevolabile

Sezione Terza – Adempimenti necessari

L’iter da seguire

• Lavori iniziati dopo il 6 ottobre 2020
• Documentazione edilizia
• Attestato di prestazione energetica e asseverazione intervento
• Notifica preliminare alla ASL
• Dichiarazione di consenso del possessore all’esecuzione dei lavori
• Attestazione di convivenza alla data di inizio dei lavori
• Modalità di pagamento delle spese
• Invio documentazione all’ENEA
• Comunicazione amministratori per spese su parti comuni del condominio
• Comunicazione per lavori su più periodi di imposta (soppressa)
• Lavori iniziati prima del 6 ottobre 2020
• Asseverazione dell’intervento e attestato di prestazione energetica
• Notifica preliminare alla ASL
• Modalità di pagamento delle spese
• Dichiarazione di consenso del possessore all’esecuzione dei lavori
• Attestazione di convivenza alla data di inizio dei lavori
• Invio documentazione all’ENEA
• Comunicazione amministratori per spese su parti comuni del condominio
• Comunicazione per lavori su più periodi di imposta (soppressa)

Invio documentazione all’ENEA

• Contenuto della comunicazione
• Termini di invio della comunicazione
• Modalità di invio della comunicazione
• Rettifica della comunicazione
• “Remissione in bonis” dell’omesso invio della comunicazione
• Comunicazione annullata
• Comunicazione compilata ma non inviata

Pagamento delle spese

• Soggetti non titolari di reddito di impresa
• Soggetti titolari di reddito di impresa

Sezione Quarta – Aspetti fiscali

Criteri generali di detrazione

• Computo delle spese ammesse in detrazione
• Criteri di imputazione delle spese (cassa o competenza)
• Attribuzione della detrazione
• Utilizzo della detrazione
• Cessione del credito e sconto in fattura

Regime di detraibilità

• Limiti agevolabili e detrazione spettante
• Rateizzazione della detrazione

Documentazione necessaria

• Documenti richiesti per fruire della detrazione
• Documentazione per visto di conformità (Circolare n. 7/2021)

Cumulabilità con altre agevolazioni

• Maxi detrazione del 110% per interventi di ecobonus e sismabonus
• Detrazione per recupero del patrimonio edilizio
• Riqualificazione energetica e riduzione rischio sismico su parti comuni
• Detrazione per interventi “antisismici” (c.d. “Sisma bonus”)
• Bonus facciate
• Incentivi comunitari, regionali o locali
• Cumulabilità con detrazione 19% per spese su immobili vincolati
• Contributi erogati da una cassa di previdenza e assistenza
• Tariffa incentivante per impianti fotovoltaici (cd. conto energia)
• Titoli di efficienza energetica (c.d. “certificati bianchi”)
• Agevolazione “Tremonti”
• Credito d’imposta per nuovi beni strumentali

Sezione Quinta – Trasferimento dell’agevolazione, decadenza e controlli dell’ENEA

Errori inerenti gli adempimenti e l’intestazione dei documenti

• Pagamento con strumenti diversi dal bonifico “dedicato”
• Errata indicazione della causale di pagamento nel bonifico
• Bonifico con ordinante diverso dal beneficiario della detrazione
• Bonifico con mancata indicazione del numero di fattura
• Condominio “minimo” privo di codice fiscale
• Errori inerenti l’intestazione dei documenti
• Bonifico effettuato da conto corrente cointestato
• Errori inerenti i nominativi nella tabella millesimale (lavori su parti comuni)
• Violazione degli adempimenti richiesti

Trasferimento degli immobili oggetto di interventi

• Cessione dell’immobile con atto tra vivi (vendita, donazione, etc.)
• Cessione dell’immobile “mortis causa” (decesso)

L’attività di controllo dell’ENEA

• Programma dei controlli e criteri di selezione
• L’iter del controllo documentale
• L’iter del controllo “in situ”

Parte Quarta – INTERVENTI PER RIDUZIONE RISCHIO SISMICO (C.D. “SISMA BONUS”)

Premessa

• Rapporto tra sismabonus “ordinario” e supersismabonus
• Data di inizio delle procedure autorizzatorie
• Ubicazione dell’immobile oggetto dei lavori (zone sismiche 1, 2 e 3)

Interventi di adozione di misure antisismiche (detrazione 50%)

• Soggetti interessati
• Immobili interessati
• Tipologie di interventi
• Regime di detraibilità
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Trasferimento degli immobili oggetto di interventi
• Cessione del credito e sconto in fattura
• Documentazione necessaria

Interventi con riduzione del rischio sismico (detrazione 70-75-80-85%)

• Soggetti interessati
• Immobili interessati
• Tipologie di interventi
• Regime di detraibilità
• Criterio di imputazione delle spese
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Trasferimento degli immobili oggetto di interventi
• Cessione del credito e sconto in fattura
• Documentazione necessaria

Acquisto di immobili ricostruiti in zone sismiche 1, 2 e 3 (detrazione 75-85%)

• Soggetti interessati
• Tipologie di Immobili
• Tipologie di interventi
• Termini per la cessione immobile da parte dell’impresa
• Regime di detraibilità
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Trasferimento degli immobili oggetto di interventi
• Cessione del credito e sconto in fattura
• Documentazione necessaria

Sisma bonus: disciplina in vigore fino al 2016

• Immobili interessati
• Soggetti interessati
• Tipologie di interventi
• Regime di detraibilità
• Altri aspetti di interesse

Parte Quinta – INSTALLAZIONE DI INFRASTRUTTURE DI RICARICA PER VEICOLI ELETTRICI

Premessa

Immobili e soggetti interessati

• Immobili interessati
• Soggetti interessati

Interventi agevolabili

• Opere funzionali alla realizzazione dell’intervento

Adempimenti necessari e documentazione utile

• Adempimenti necessari
• Documentazione utile

Aspetti fiscali

• Calcolo del limite di spesa agevolabile
• Cessione del credito e sconto in fattura
• Aliquota IVA applicabile all’intervento
• Cumulabilità con altre agevolazioni

Parte Sesta – INTERVENTI CON MAXIDETRAZIONE 110%

Sezione Prima – Nozioni generali

Immobili interessati ed esclusi

• Requisiti richiesti agli immobili
• Presenza dell’impianto di riscaldamento
• Immobili ammessi
• Edifici residenziali unifamiliari e pertinenze
• Unità residenziali “indipendenti” site in edifici plurifamiliari e pertinenze
• Condomìni
• Edificio composto da 2 a 4 unità di unico proprietario o più comproprietari
• Singole unità immobiliari (in condominio o edificio “di unico proprietario”)
• Immobili posseduti o detenuti da ONLUS, ODV e APS
• Immobili adibiti a spogliatoi (ASD e SSD)
• Edifici privi di ape perché sprovvisti di copertura o muri perimetrali
• Immobili vincolati e immobili per i quali sono vietati gli interventi “trainanti”
• Immobili demoliti e ricostruiti
• Casi particolari
• Unità immobiliari “ad uso promiscuo”
• Immobili non residenziali (cambio di destinazione d’uso in abitativo)
• Immobili di categoria catastale F2 (cd. “collabenti”)
• Edificio con unità immobiliari di categoria F3 (in corso di costruzione)
• Unità in corso di definizione (categoria F4)
• Fabbricati rurali
• Edifici privi del certificato di agibilità
• Immobili per i quali è stata presentata richiesta di condono edilizio
• Immobili esclusi dalla detrazione

Soggetti interessati ed esclusi

• Persone fisiche
• Condomìni
• Unico proprietario o comproprietari di edificio composto da 2 a 4 unità
• ONLUS, ODV, APS e associazioni e società sportive dilettantistiche
• Cooperative di abitazione a proprietà indivisa
• IACP e enti similari
• Comunità energetiche rinnovabili
• Soggetti ammessi al 110% solo con cessione credito/sconto in fattura
• Soggetti esclusi

Sezione Seconda – Interventi agevolabili

Aspetti generali

• Requisiti tecnici degli interventi e miglioramento di due classi
• Interventi di demolizione e ricostruzione
• Termini da rispettare
• Spese agevolabili
• Acquisto di immobile oggetto di interventi trainanti ecobonus
• Semplificazione amministrativa

Interventi “trainanti”

• Isolamento termico dell’edificio con incidenza superiore al 25% della superficie
• Inquadramento dell’intervento
• Requisiti tecnici
• Spesa massima agevolabile
• Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale su parti comuni
• Inquadramento dell’intervento
• Requisiti tecnici
• Spesa massima agevolabile
• Sostituzione di impianti di climatizzazione su edifici unifamiliari e plurifamiliari
• Requisiti tecnici
• Spesa massima agevolabile
• Interventi di adozione di misure antisismiche
• Requisiti tecnici
• Spesa massima agevolabile

Interventi “trainati”

• Interventi “trainati” dalla riqualificazione energetica
• Interventi di riqualificazione energetica (art. 14, D.L. n. 63/2013)
• Infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici
• Impianti solari fotovoltaici e relativi sistemi di accumulo integrati
• Impianti alimentati da fonti rinnovabili (solo comunità energetiche)
• Eliminazione delle barriere architettoniche
• Interventi “trainati” dall’adozione di misure antisismiche
• Installazione di impianti solari fotovoltaici e di sistemi di accumulo integrati
• Realizzazione di sistemi di monitoraggio strutturale continuo
• Eliminazione delle barriere architettoniche

Sezione Terza – Adempimenti necessari

Adempimenti interventi di riqualificazione energetica

• Documentazione edilizia
• Attestato di prestazione energetica
• Asseverazione interventi di riqualificazione energetica
• Polizza di assicurazione RC per i tecnici abilitati
• Notifica preliminare alla ASL
• Attestazione di convivenza (spese sostenute dal convivente)
• Modalità di pagamento delle spese
• Dichiarazione di consenso del possessore all’esecuzione dei lavori
• Invio documentazione all’ENEA
• Visto di conformità del CAF/Professionista abilitato
• Comunicazione amministratori per spese su parti comuni del condominio
• Obbligo di apposizione cartellonistica

Adempimenti interventi di adozione misure antisismiche

• Documentazione edilizia
• asseverazione interventi di adozione di misure antisismiche
• polizza di assicurazione rc per i tecnici abilitati
• Notifica preliminare alla ASL
• Attestazione di convivenza (spese sostenute dal convivente)
• modalità di pagamento delle spese
• Dichiarazione di consenso del possessore all’esecuzione dei lavori
• Visto di conformità del CAF/Professionista abilitato
• Comunicazione amministratori per spese su parti comuni del condominio
• Obbligo di apposizione cartellonistica

Apposizione del visto di conformità

• Soggetti che possono apporre il visto di conformità
• Iter di verifica dei requisiti e della documentazione

Sezione Quarta – Aspetti fiscali

Periodo temporale di sostenimento delle spese

• generalità dei soggetti interessati
• condomini
• Unico proprietario di edificio
• Istituti Autonomi Case Popolari (IACP)
• termini da considerare per il cd. “sisma bonus acquisti”
• Ulteriori termini
• tabella riassuntiva

Spese detraibili, limiti e massimali di costo

• Spese ammesse alla detrazione
• Computo delle spese agevolabili
• Limiti di spesa agevolabile
• Congruità delle spese e massimali di costo
• Rateizzazione

Cumulabilità con altre agevolazioni

• interventi riconducibili a diverse fattispecie agevolabili
• cumulabilità con detrazione 19% per spese su immobili vincolati
• contributo per ricostruzione edifici siti in comuni colpiti da eventi sismici
• incentivi per impianti solari fotovoltaici
• Impianti a fonti rinnovabili gestiti da comunità energetiche rinnovabili

Trasferimento dell’immobile oggetto dei lavori

• Cessione dell’immobile con atto tra vivi (vendita, donazione, etc.)
• cessione dell’immobile “mortis causa” (decesso)

Violazioni edilizie che comportano la decadenza dal beneficio

• Violazioni inerenti gli interventi
• Violazioni inerenti il titolo abilitativo

Parte Settima – INTERVENTI DI RECUPERO E RESTAURO DELLA FACCIATA DEGLI EDIFICI (C.D. “BONUS FACCIATE”)

Immobili interessati

• Tipologie di edifici
• Ubicazione degli edifici (Zone territoriali omogenee A e B)
• Visibilità della facciata da strada pubblica o suolo a uso pubblico

Soggetti interessati

• Proprietario e titolare di diritti di godimento
• Familiari e soggetti conviventi
• Soggetti incapienti, titolari di redditi tassati in via sostitutiva o separata
• Soggetti privi di redditi imponibili (esclusione)

Interventi agevolabili

• Interventi di pulitura e tinteggiatura e rinnovo elementi
• Interventi sull’intonaco (oltre il 10%) e con incidenza termica
• Interventi esclusi dall’agevolazione

Spese ammissibili, adempimenti e documentazione utile

• Spese ammissibili
• Adempimenti necessari
• Adempimenti comuni
• Adempimenti per Interventi sull’intonaco (oltre il 10%) o con incidenza termica
• Documentazione utile

Aspetti fiscali

• Computo delle spese
• Limite massimo di spesa e rateizzazione
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Trasferimento degli immobili oggetto di interventi
• Cessione del credito e sconto in fattura

Parte Ottava – INTERVENTI DI SISTEMAZIONE A VERDE (C.D. “BONUS VERDE”)

Premessa

Immobili e soggetti interessati

• Immobili interessati
• Soggetti interessati

Interventi agevolabili

• Manutenzione ordinaria periodica
• cura alberi monumentali, realizzazione fioriere, allestimento balconi
• indagini e stime dell’area interessata
• Acquisto di piante e materiali (lavori in economia)

Adempimenti necessari e documentazione utile

• Modalità di pagamento
• Documentazione necessaria

Aspetti fiscali

• Regime di detraibilità
• Cumulabilità, cessione dell’immobile e decesso dell’avente diritto

Parte Nona – CESSIONE DEL CREDITO E “SCONTO IN FATTURA”

Premessa

Soggetti coinvolti

• Soggetti che possono optare per la cessione del credito
• Soggetti a cui può essere ceduto il credito
• Accordi tra le parti

Interventi interessati e sostenimento delle spese

• Interventi per cui è ammessa l’opzione per cessione credito/sconto in fattura
• Interventi di recupero del patrimonio edilizio
• Interventi di efficienza energetica (ecobonus e superbonus)
• Interventi antisismici (sisma bonus)
• Interventi di recupero/restauro facciate (bonus facciate)
• Installazione di impianti fotovoltaici (recupero edilizio e superbonus)
• Installazione di colonnine di ricarica per veicoli elettrici (anche superbonus)
• Sostenimento delle spese ai fini dell’opzione

Calcolo dello sconto/credito e utilizzo in compensazione

• Ammontare dello sconto in fattura o del credito cedibile
• Utilizzo del credito di imposta
• Controlli e recupero del credito

Adempimenti necessari

• Asseverazione (interventi con maxi detrazione 110%)
• Visto di conformità (interventi con maxi detrazione 110%)
• Modello di comunicazione dell’opzione
• Interventi su parti comuni del condominio

Comunicazione per cessione del credito e “sconto in fattura”

• Soggetti interessati
• Termini di invio
• Procedura di invio
• Modalità di invio
• Modalità di compilazione
• Modello di comunicazione

Piattaforma “cessione dei crediti”

• Accesso alla piattaforma
• Monitoraggio crediti e lista movimenti
• Cessione crediti
• Accettazione (o rifiuto) crediti
• Lista movimenti

Dallo sconto in fattura alla compensazione del credito ceduto: un caso pratico

• caso pratico

Parte Decima – ASPETTI DI INTERESSE COMUNI

Sanzioni e ravvedimento operoso

• Errori rilevabili in sede di liquidazione o controllo formale delle imposte
• Infedele dichiarazione

IVA 10% su interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria

• Soggetti interessati
• Immobili interessati
• Interventi edilizi interessati
• Beni significativi
• Calcolo del valore della prestazione con IVA al 10%
• Richiesta applicazione IVA al 10%

Ritenuta d’acconto sui bonifici per spese detraibili

• Pagamenti interessati ed esclusi dalla ritenuta
• Applicazione della ritenuta
• Adempimenti connessi con l’effettuazione della ritenuta
• Utilizzo in compensazione della ritenuta
• Bonifico incompleto e ritenuta d’acconto

Contabilizzazione dei bonus fiscali

• Diritto alla detrazione fiscale per la società committente
• Rilevazione del credito (criterio del costo ammortizzato)
• Rilevazione del credito (valore nominale)
• Contabilizzazione dello sconto in fattura (società commissionaria)
• Applicazione del criterio del costo ammortizzato
• Non applicazione del criterio del costo ammortizzato
• Cessione del credito
• Ricezione del credito (cessionario)

Parte Undicesima – FORMULARIO

• CILA – Superbonus (Accordo 4 agosto 2021)
• Asseverazione stato finale 110% (Allegato 1, D.I. 6 agosto 2020).
• Asseverazione SAL 110% (Allegato 2, D.I. 6 agosto 2020)
• Scheda dati prestazione energetica (Allegato C, D.I. 6 agosto 2020)
• Scheda informativa (Allegato D, D.I. 6 agosto 2020)
• Asseverazione interventi antisismici (Allegato B, Decreto MIT 28 febbraio 2017, n. 58)
• Attestazione direttore dei lavori interventi antisismici (Allegato B-1, Decreto MIT 28 febbraio 2017, n. 58)
• Attestazione collaudatore statico interventi antisismici (Allegato B-2, Decreto MIT 28 febbraio 2017, n. 58)
• Interventi antisismici SAL (Allegato 1, Decreto MIT 28 febbraio 2017, n. 58)

NORMATIVA E PRASSI

• Recupero edilizio, “Sisma bonus” e “Bonus verde”
• Bonus arredo
• Risparmio energetico
• Bonus facciate
• Maxidetrazione 110%
• Infrastrutture di ricarica