0Pianificazione fiscale e abuso del diritto
Riorganizzazioni societarie, acquisizioni e realizzi di aziende e patrimoni e passaggi
generazionali
L’abuso del diritto è la “Terra di Mezzo” del diritto tributario, nella quale si fondono (e, talvolta, si confondono) i confini della lecita pianificazione fiscale e quelli delle forme più virulente e sanzionate di
evasione fiscale.
Nella prima parte, il volume offre una disamina dei principi codificati nello Statuto del Contribuente e degli orientamenti interpretativi e applicativi sistematizzati nell’Atto di indirizzo MEF del 27.2.2025, ma la parteprevalente dell’opera è dedicata all’esame casistico delle principali operazioni e “disegni unitari” cui è possibile ricorrere al fine di accedere a regimi fiscali agevolativi e al fine di dare corso a “mere”
riorganizzazioni societarie e degli assetti proprietari, così come a “vere e proprie” acquisizioni e realizzi di aziende e patrimoni, ma anche al loro passaggio generazionale tramite donazione delle partecipazioni nelle
società che li possiedono.
Dalle acquisizioni con indebitamento e fusione inversa della società veicolo nella società target, alle operazioni di scorporo finalizzate alla successiva cessione o donazione delle partecipazioni, passando per le
scissioni proporzionali o asimmetriche di aziende, immobili o “pura cassa” e per la costituzione e il mantenimento di società holding “statiche” o di società di pura gestione patrimoniale mobiliare o
immobiliare, il volume costituisce uno strumento essenziale per chi, lato contribuenti, cerca un legittimo risparmio fiscale che non sconfini nella pianificazione fiscale aggressiva; per chi, lato Amministrazione
finanziaria, vuole tutelare l’Erario con coscienza e consapevolezza, ma senza pregiudizi; per chi, nei casi di disaccordo tra le parti che non trova composizione, è chiamato a pronunciarsi sull’abuso del diritto in sede
giurisdizionale.
